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Fiche pratique de gestion - Gestion financière - Le bilan fonctionnel
Fiche technique - fiche pédagogique du 22/12/2009
Auteur du document : Estelle Delmas-Favodon Uriopss PACAC ; Wiart Louise Uriopss Picardie
Portée géographique : France entière

Le bilan comptable est une photographie de la situation d’une association ou d’un établissement ou service social ou médico-social (ESMS), décrivant ses emplois (ses biens = actif) et ses ressources (ses dettes = passif) à une date donnée. Il ne permet cependant pas de mettre en évidence les ressources stables d’une structure, ni les emplois nécessaires à l’exploitation.
A cette fin, certains retraitements sont nécessaires. Dans cette démarche d’analyse, deux approches se côtoient.
L’approche patrimoniale du bilan qui est centrée sur les notions de solvabilité et de liquidité. On parle dans ce cas de bilan financier.
L’approche fonctionnelle du bilan où l’équilibre financier est dans cette conception apprécié à travers l’aptitude de l’association ou de l’ESMS à financer ses emplois stables par ses ressources stables.
Cette fiche présente cette seconde approche.
Le bilan financier est spécifiquement présenté dans une fiche à part.

Les états financiers issus de la comptabilité financière (bilan, compte de résultat et annexe) permettent d’analyser la situation financière de l’association ou de l’ESMS.
Ces états financiers fournissent un ensemble d’informations :
- sur le niveau d’activité de l’association ou de l’ESMS et la formation du résultat
- sur sa structure financière
Ces dernières informations permettent d’apprécier la gestion ou la politique financière de la structure.
En effet la structure financière correspond au partage des ressources entre dettes et fonds propres permettant de financer les investissements et le cycle d’exploitation (l’activité courante).
Cette structure financière dépend aussi de la nature des activités développées par l’association ou l’ESMS et des décisions prises en matière d’investissement, de financement et d’affectation du résultat.
Les critères et les instruments mis en œuvre pour une analyse procèdent d’une double conception du bilan et de l’équilibre financier qu’il exprime.

L’analyse fonctionnelle est l’une de ces deux conceptions, la seconde étant la conception patrimoniale. Cette approche a pour objet d’apprécier l’équilibre financier à travers les modalités de couverture de ses emplois et de ses ressources.


(c) Réseau Uniopss-Uriopss, 12/09/2011
FICHE N°53353
Mis à jour le : 12/09/2011
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES (fichiers joints, sites internet...)
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MOTS CLES
régulation et gestion des établissements et services - financement - comptabilité
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